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財稅與科技的有機融合，意味著政府與市場合力激勵科技創(chuàng)新的效應。對此，既要重點研究不同科技創(chuàng)新階段的政策銜接性問題，使科技成果從萌芽、孵化到形成及轉(zhuǎn)化階段各項政策緊密結(jié)合，也要從科技創(chuàng)新的源頭人力資本形成階段發(fā)揮財稅政策的激勵效應。

黨的二十大報告提出，提升科技投入效能，深化財政科技經(jīng)費分配使用機制改革，激發(fā)創(chuàng)新活力?？梢姡绾瓮ㄟ^財稅政策精準施策促進高水平科技自立自強，具有重要的意義。

財稅與科技的有機融合，意味著政府與市場合力激勵科技創(chuàng)新的效應。在這一過程中，政府主要發(fā)揮戰(zhàn)略引導、彌補市場失靈以及營造有利于科技型中小微企業(yè)成長的良好環(huán)境等作用，而市場強化企業(yè)科技創(chuàng)新的主體地位，通過市場的經(jīng)濟效率驅(qū)動機制及要素優(yōu)化配置規(guī)律，發(fā)揮出科技型骨干企業(yè)的引領(lǐng)支撐作用，并帶動各種規(guī)模、各種類型市場主體的科技研發(fā)積極性，進而形成企業(yè)提升價值創(chuàng)造、國家實現(xiàn)科技自立自強的雙贏局面。在運用財稅政策方面，重點在于通過深化財政科技經(jīng)費分配使用機制改革提升科技投入效能。

例如，在政府投資及科技投資方面，根據(jù)國家戰(zhàn)略發(fā)展的需要彌補市場的短板，既不擠占市場資源，又可及時糾正初次配置的缺陷，保障核心科技技術(shù)能夠有足夠的資金投入及產(chǎn)生良好的自主科技成果產(chǎn)出。又如，市場主體在特定突出企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新主體地位方面，日前科技部、財政部發(fā)布的《企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力提升行動方案(2022—2023年)》提出，要制定國家鼓勵企業(yè)研發(fā)的重點領(lǐng)域指導目錄，未來可根據(jù)上述目錄中規(guī)定的重點領(lǐng)域，加大稅收優(yōu)惠支持力度，以攻關(guān)“關(guān)鍵核心技術(shù)”為目標導向，引導資源流向重點領(lǐng)域，集中力量辦大事，夯實我國科技強國建設(shè)的根基。

有鑒于此，建立支持科技創(chuàng)新的長效財稅政策支持機制成為題中應有之義。短期的財稅優(yōu)惠政策可以使創(chuàng)新主體享受及時的優(yōu)惠，有利于快速集中資金增加企業(yè)研發(fā)投入，保障科技資金的投入。但科技創(chuàng)新需要經(jīng)年累月的投入和積淀，因此需要構(gòu)建促進企業(yè)創(chuàng)新的財稅政策長效機制，形成長期穩(wěn)定發(fā)展預期，鼓勵企業(yè)成為建設(shè)創(chuàng)新型國家和世界科技強國的生力軍。

例如，近期財稅部門頒布的相關(guān)財稅政策規(guī)定，對企業(yè)出資科研機構(gòu)等基礎(chǔ)研究支出，允許稅前全額扣除；對現(xiàn)行按75%稅前加計扣除研發(fā)費用的，統(tǒng)一提高到100%，鼓勵改造和更新設(shè)備。這些政策根據(jù)基礎(chǔ)研究、研發(fā)投入、高新技術(shù)創(chuàng)新三個不同的研發(fā)階段而制定的針對性政策，將發(fā)揮財稅政策“四兩撥千斤”的作用，以促進建立長效的科技創(chuàng)新激勵機制。

下一步，還應重點研究不同科技創(chuàng)新階段的政策銜接性問題，使科技成果從萌芽、孵化到形成及轉(zhuǎn)化階段各項政策緊密結(jié)合，促使自主創(chuàng)新成果源源不斷產(chǎn)出，形成全社會的科技創(chuàng)新動能。

此外，要從科技創(chuàng)新的源頭人力資本形成階段發(fā)揮財稅政策的激勵效應。加強財稅政策的引導效應，推動加快建設(shè)世界重要人才中心和創(chuàng)新高地，是高水平科技自立自強的根本保障。具體而言，可以結(jié)合個人所得稅的改革和完善，發(fā)揮個人所得稅吸引人才、鼓勵人才創(chuàng)新的作用；根據(jù)人才自由流動的特點，完善和落實現(xiàn)行對于人才實施的個人所得稅優(yōu)惠政策，打造新時代人才強國雁陣格局。

(作者系北京國家會計學院學術(shù)委員會主任、教授)

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