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財(cái)稅與科技的有機(jī)融合，意味著政府與市場(chǎng)合力激勵(lì)科技創(chuàng)新的效應(yīng)。對(duì)此，既要重點(diǎn)研究不同科技創(chuàng)新階段的政策銜接性問題，使科技成果從萌芽、孵化到形成及轉(zhuǎn)化階段各項(xiàng)政策緊密結(jié)合，也要從科技創(chuàng)新的源頭人力資本形成階段發(fā)揮財(cái)稅政策的激勵(lì)效應(yīng)。

黨的二十大報(bào)告提出，提升科技投入效能，深化財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)分配使用機(jī)制改革，激發(fā)創(chuàng)新活力。可見，如何通過財(cái)稅政策精準(zhǔn)施策促進(jìn)高水平科技自立自強(qiáng)，具有重要的意義。

財(cái)稅與科技的有機(jī)融合，意味著政府與市場(chǎng)合力激勵(lì)科技創(chuàng)新的效應(yīng)。在這一過程中，政府主要發(fā)揮戰(zhàn)略引導(dǎo)、彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈以及營(yíng)造有利于科技型中小微企業(yè)成長(zhǎng)的良好環(huán)境等作用，而市場(chǎng)強(qiáng)化企業(yè)科技創(chuàng)新的主體地位，通過市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)效率驅(qū)動(dòng)機(jī)制及要素優(yōu)化配置規(guī)律，發(fā)揮出科技型骨干企業(yè)的引領(lǐng)支撐作用，并帶動(dòng)各種規(guī)模、各種類型市場(chǎng)主體的科技研發(fā)積極性，進(jìn)而形成企業(yè)提升價(jià)值創(chuàng)造、國(guó)家實(shí)現(xiàn)科技自立自強(qiáng)的雙贏局面。在運(yùn)用財(cái)稅政策方面，重點(diǎn)在于通過深化財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)分配使用機(jī)制改革提升科技投入效能。

例如，在政府投資及科技投資方面，根據(jù)國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展的需要彌補(bǔ)市場(chǎng)的短板，既不擠占市場(chǎng)資源，又可及時(shí)糾正初次配置的缺陷，保障核心科技技術(shù)能夠有足夠的資金投入及產(chǎn)生良好的自主科技成果產(chǎn)出。又如，市場(chǎng)主體在特定突出企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新主體地位方面，日前科技部、財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力提升行動(dòng)方案(2022—2023年)》提出，要制定國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域指導(dǎo)目錄，未來可根據(jù)上述目錄中規(guī)定的重點(diǎn)領(lǐng)域，加大稅收優(yōu)惠支持力度，以攻關(guān)“關(guān)鍵核心技術(shù)”為目標(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)資源流向重點(diǎn)領(lǐng)域，集中力量辦大事，夯實(shí)我國(guó)科技強(qiáng)國(guó)建設(shè)的根基。

有鑒于此，建立支持科技創(chuàng)新的長(zhǎng)效財(cái)稅政策支持機(jī)制成為題中應(yīng)有之義。短期的財(cái)稅優(yōu)惠政策可以使創(chuàng)新主體享受及時(shí)的優(yōu)惠，有利于快速集中資金增加企業(yè)研發(fā)投入，保障科技資金的投入。但科技創(chuàng)新需要經(jīng)年累月的投入和積淀，因此需要構(gòu)建促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)稅政策長(zhǎng)效機(jī)制，形成長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展預(yù)期，鼓勵(lì)企業(yè)成為建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家和世界科技強(qiáng)國(guó)的生力軍。

例如，近期財(cái)稅部門頒布的相關(guān)財(cái)稅政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)出資科研機(jī)構(gòu)等基礎(chǔ)研究支出，允許稅前全額扣除；對(duì)現(xiàn)行按75%稅前加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的，統(tǒng)一提高到100%，鼓勵(lì)改造和更新設(shè)備。這些政策根據(jù)基礎(chǔ)研究、研發(fā)投入、高新技術(shù)創(chuàng)新三個(gè)不同的研發(fā)階段而制定的針對(duì)性政策，將發(fā)揮財(cái)稅政策“四兩撥千斤”的作用，以促進(jìn)建立長(zhǎng)效的科技創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制。

下一步，還應(yīng)重點(diǎn)研究不同科技創(chuàng)新階段的政策銜接性問題，使科技成果從萌芽、孵化到形成及轉(zhuǎn)化階段各項(xiàng)政策緊密結(jié)合，促使自主創(chuàng)新成果源源不斷產(chǎn)出，形成全社會(huì)的科技創(chuàng)新動(dòng)能。

此外，要從科技創(chuàng)新的源頭人力資本形成階段發(fā)揮財(cái)稅政策的激勵(lì)效應(yīng)。加強(qiáng)財(cái)稅政策的引導(dǎo)效應(yīng)，推動(dòng)加快建設(shè)世界重要人才中心和創(chuàng)新高地，是高水平科技自立自強(qiáng)的根本保障。具體而言，可以結(jié)合個(gè)人所得稅的改革和完善，發(fā)揮個(gè)人所得稅吸引人才、鼓勵(lì)人才創(chuàng)新的作用；根據(jù)人才自由流動(dòng)的特點(diǎn)，完善和落實(shí)現(xiàn)行對(duì)于人才實(shí)施的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，打造新時(shí)代人才強(qiáng)國(guó)雁陣格局。

(作者系北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)主任、教授)

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