年終獎個(gè)稅優(yōu)惠政策將再延4年！

【資料圖】

財(cái)政部和稅務(wù)總局28日發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎金個(gè)人所得稅政策的公告》（下稱《公告》）明確，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。同時(shí)，居民也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅?！豆妗穲?zhí)行至2027年12月31日。

1.什么是全年一次性獎金？

全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工作辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2.取得的半年獎可以視為全年一次性獎金嗎？

不可以。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

3.居民個(gè)人取得全年一次性獎金的單獨(dú)計(jì)稅辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，可以使用幾次？

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

4.單位預(yù)扣預(yù)繳時(shí)選擇將全年一次性獎金并入工資薪金收入，綜合所得匯算時(shí)還可以選擇單獨(dú)計(jì)稅嗎？

不可以。若預(yù)扣預(yù)繳時(shí)選擇將全年一次性獎金并入工資薪金收入，那么次年3月至6月辦理年度綜合所得匯算時(shí)不可以將該筆獎金從綜合所得收入中拆分出來。

5.不同月份發(fā)放的獎金能合起來作為全年一次性獎金嗎?

《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定， 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。因此，不同月份發(fā)放的獎金需按月辦理扣繳申報(bào)，不能合并。

6.如果選擇全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅政策，我的全年獎應(yīng)該怎么計(jì)算個(gè)稅呢？

居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

例子：小張年底取得獎金4.2萬元，選擇享受全年一次性獎金單獨(dú)計(jì)稅政策。在計(jì)算稅款時(shí)，首先，用42000元除以12個(gè)月得出3500元；其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為210；最后，用該筆獎金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)納稅額。即42000×10%-210=3990元，小張的全年獎應(yīng)納稅3990元。

7.聽說全年一次性獎金可以和綜合所得一起計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨(dú)計(jì)稅，我選擇哪種計(jì)稅方式更劃算呢？

在選擇計(jì)稅方式時(shí)，建議您根據(jù)自身情況，選擇對您更為有利的計(jì)稅方式。

例子：老李全年工資20萬元，年底獎金2.4萬元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬元。在年度匯算時(shí)，他該怎么繳稅呢？有兩種選擇，一是將2.4萬元獎金和20萬元工資合并計(jì)稅，扣除6萬元(每月5000元)減除費(fèi)用和4.4萬元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元；二是將2.4萬元獎金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎金應(yīng)納稅720元，20萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4.4萬元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計(jì)應(yīng)納稅7800元。兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

例子：小張全年工資12萬元，年底獎金6萬元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。在年度匯算時(shí)，小張若選擇全年獎單獨(dú)計(jì)稅，年底獎金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬元工資扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計(jì)應(yīng)納稅6390元；若小張將年底獎金與日常工資合并計(jì)稅，扣除6萬元減除費(fèi)用和4萬元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。因此，小張將年底獎金并入綜合所得納稅，繳稅更少。

具體操作時(shí)，您可以登錄手機(jī)個(gè)稅APP，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會自動算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種即可。

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