摘要：隨著以金稅四期建設(shè)為主要內(nèi)容的智慧稅務(wù)建設(shè)正式啟航，我國稅收管理正逐步實現(xiàn)從“報稅”到“算稅”的征管方式，從“上網(wǎng)”到“上云”的征管流程和從“以票控稅”到“以數(shù)治稅”的征管效能?？蒲惺聵I(yè)單位作為市場經(jīng)濟(jì)的特殊主體，其所面臨的稅務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜，涉稅風(fēng)險防控也成為科研事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，因此探討“以數(shù)治稅”新時代下科研事業(yè)單位可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并針對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險點提出優(yōu)化策略，對強化科研事業(yè)單位稅務(wù)管理能力具有現(xiàn)實意義。

一、“以數(shù)治稅”新時代——金稅四期的特點

(資料圖片)

金稅四期是指國家稅務(wù)總局推出的第四代國家稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)用于稅收管理、征收、征管、稅務(wù)監(jiān)管等方面，推動實現(xiàn)了我國稅務(wù)管理的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化進(jìn)程。相比金稅三期，金稅四期系統(tǒng)采用“以數(shù)治稅”的新模式，搭建更前沿的技術(shù)架構(gòu)，以滿足稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方的稅務(wù)管理需求為目標(biāo)?！耙詳?shù)治稅”的金稅四期具有以下幾方面特征：

(一)技術(shù)革新

金稅四期采用了先進(jìn)的云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，數(shù)據(jù)處理和分析能力更強，可以更好地支持稅務(wù)管理與服務(wù)。

(二)功能完善

金稅四期在金稅三期原有的基礎(chǔ)上增加了風(fēng)險管理、稅收評估、信用管理等多個新功能，可以滿足納稅人在稅務(wù)管理方面的不斷變化的需求。

(三)信息透明

金稅四期的非稅業(yè)務(wù)為各機構(gòu)之間的信息共享和核查搭建了通道，使得納稅人的信息更加透明。此外，在大數(shù)據(jù)的滲透下，信息孤島被打破，隱藏在深層、背后違法的交易，如虛開虛抵、變換名目等所謂的“籌劃”等違法違規(guī)行為將更易被識別。

二、“以數(shù)治稅”新時代下科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國正全面推行信息化稅務(wù)管理，包括數(shù)據(jù)采集、分析和處理等方面的創(chuàng)新，以提高稅務(wù)監(jiān)管效率和減輕納稅人負(fù)擔(dān)。而隨著金稅四期的落地實施，我國稅務(wù)管理將實現(xiàn)平臺化運行，可以對海量數(shù)據(jù)（603138）進(jìn)行存儲，通過對數(shù)據(jù)深入挖掘和分析，減少稅務(wù)征收過程中的風(fēng)險，促進(jìn)國家稅務(wù)工作邁向一個新的臺階。因此，在“以數(shù)治稅”的新時代背景下，稅務(wù)風(fēng)險防控已成為各類市場主體在日常管理運營中不可忽視的重點課題。除以上稅務(wù)風(fēng)險管理的普適意義外，科研事業(yè)單位作為深化推進(jìn)市場化經(jīng)濟(jì)改革的重要力量，國家稅收政策的變化，以及稅務(wù)征管體系的完善，都可以規(guī)范單位的科研生產(chǎn)經(jīng)營行為，提高單位的納稅管理水平。運用以“數(shù)”治稅的全新稅務(wù)管理模式，稅務(wù)機關(guān)可以通過綜合分析科研事業(yè)單位的稅收繳納情況，從而進(jìn)一步增強監(jiān)督指導(dǎo)作用，促進(jìn)科研事業(yè)單位完善稅務(wù)管理體系，規(guī)范化開展科研經(jīng)營活動。同時，隨著全電發(fā)票在全國各省市的推行實施，科研事業(yè)單位還可以通過金稅四期稅務(wù)系統(tǒng)智能云，動態(tài)監(jiān)控核實往來發(fā)票的情況，防范虛開發(fā)票等稅務(wù)風(fēng)險，確?？蒲惺杖刖珳?zhǔn)核算，科研成本有效開支。因此在“以數(shù)治稅”新時代下，科研事業(yè)單位通過對稅務(wù)數(shù)據(jù)管理分析，可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，從而降低單位的稅務(wù)管控成本，保障單位科研生產(chǎn)任務(wù)有序開展。

三、“以數(shù)治稅”新時代下科研事業(yè)單位面臨的稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險是指納稅人遵守稅法與應(yīng)達(dá)到實際標(biāo)準(zhǔn)之間的差額而產(chǎn)生損失的不確定性，主要是指涉稅決策、稅款計繳、納稅籌劃等方面，有可能造成納稅人利益損失及聲譽損害的風(fēng)險。

(一)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險

隨著金稅四期的實施，科研事業(yè)單位需要及時根據(jù)國家更新的法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)管理。如果未及時根據(jù)最新稅務(wù)法規(guī)條例申報或因操作不當(dāng)信息填寫錯誤的，單位就會面臨稅收合規(guī)性風(fēng)險，更嚴(yán)重的或被處罰或被列入稅收違法行為名單，對單位信譽造成負(fù)面影響。

(二)管理漏洞風(fēng)險

金稅四期系統(tǒng)將實現(xiàn)與銀行等外部相關(guān)部門信息共享，且各類數(shù)據(jù)采用全面數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化管理，使得納稅人的相關(guān)數(shù)據(jù)更加透明。這意味著如果科研事業(yè)單位的數(shù)據(jù)錄入不準(zhǔn)確或者不及時，可能會導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)錯誤，從而引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險和問題。

(三)納稅爭議風(fēng)險

科研事業(yè)單位經(jīng)費來源復(fù)雜多樣，既有財政補助收入等免稅收入，又包含日?？蒲猩a(chǎn)經(jīng)營所得，還有適用于高新技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策類收入。如果科研事業(yè)單位未正確區(qū)分應(yīng)稅收入，擴大稅收優(yōu)惠政策適用范圍，將造成少繳稅款風(fēng)險，使單位聲譽損害和罰款損失。如果科研事業(yè)單位未能采用最大優(yōu)惠稅收政策，將承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)損失，造成多繳稅款風(fēng)險。

四、科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險形成原因分析

(一)外部因素：

1.國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控環(huán)境的變化。為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展、促進(jìn)稅收制度更加符合國情，我國將在相當(dāng)長時間內(nèi)對稅收政策進(jìn)行不斷調(diào)整，如稅率的變化、稅收優(yōu)惠政策的取消等，這一情況是引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。

2.近年來國家稅務(wù)總局加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理。2019年12月稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局成立，主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)全國稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理工作，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)平臺建立、組織實施稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃等。

3.隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用完善，稅務(wù)部門的征管手段逐步加強。不僅依據(jù)納稅人申報數(shù)據(jù)獲取信息，依托“以數(shù)治稅”的金稅四期系統(tǒng)，稅務(wù)部門建立起了跨地區(qū)跨部門的稅務(wù)云平臺。但是很多科研事業(yè)單位還沒有意識到環(huán)境變化，使得在征管水平較高的情況下，稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步加大。

(二)內(nèi)部因素

1.稅務(wù)風(fēng)險管理的意識薄弱

相比于企業(yè)的管理模式，科研事業(yè)單位具有鮮明的行政管理特色，使得科研事業(yè)單位的決策更偏向于平穩(wěn)謹(jǐn)慎，導(dǎo)致在組織機構(gòu)管理中的突破創(chuàng)新較少。與此同時，科研事業(yè)單位大多以保障科研生產(chǎn)任務(wù)有序開展為運營核心，不以利潤最大化為目標(biāo)導(dǎo)向。此外，由于科研事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，以往以財政補助收入為主，涉稅事項較少，因此科研事業(yè)單位大多忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理防范的重大意義，簡單認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理就是稅費的申報繳納，沒有從單位整體戰(zhàn)略層面意識到稅務(wù)風(fēng)險防范的必要性。

2.缺乏稅務(wù)管控體系化建設(shè)

長期以來，科研事業(yè)單位簡單以繳納的稅額衡量稅收貢獻(xiàn)，這種單一的評判標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致一味地重視納稅額度，而忽視國家推出的各項稅收優(yōu)惠政策，影響了單位整體效益。同時，缺乏全面而系統(tǒng)的稅務(wù)體系建設(shè)也導(dǎo)致科研事業(yè)單位重點關(guān)注如增值稅、所得稅等常見稅種，忽視一些特殊稅種，從而造成稅務(wù)申報漏繳風(fēng)險。

3.稅務(wù)風(fēng)險管理人員專業(yè)知識匱乏

稅務(wù)風(fēng)險管理是內(nèi)部風(fēng)險管理的關(guān)鍵績效指標(biāo)，也是稅務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分。因此，新的稅收環(huán)境對稅務(wù)專業(yè)人員的專業(yè)技能條件要求也不斷提高。對科研事業(yè)單位中的專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才而言，其不僅要面臨市場化競爭導(dǎo)致的復(fù)雜稅務(wù)問題，還要應(yīng)對稅收政策不斷出新引發(fā)的重大稅務(wù)環(huán)境變化。在日趨嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩悇?wù)管理要求下，科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理人員普遍缺乏風(fēng)險管理綜合素質(zhì)和能力，專業(yè)知識的匱乏將直接影響單位的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

五、“以數(shù)治稅”新時代下科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理措施

(一)完善科研事業(yè)單位稅務(wù)管理制度

為有效防范稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險，科研事業(yè)單位需要結(jié)合自身的特點和行業(yè)環(huán)境建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。行之有效的稅務(wù)管理制度不僅能規(guī)范科研事業(yè)單位的日常稅務(wù)管理工作，還可以通過明確相關(guān)部門的職能權(quán)限，形成“以風(fēng)險為導(dǎo)向，以制度為基礎(chǔ)”的內(nèi)部監(jiān)督機制。通過將稅務(wù)風(fēng)險管控制度化，強化單位對稅務(wù)風(fēng)險防范意識，注重稅務(wù)風(fēng)險管理問題，轉(zhuǎn)變原有過時的稅務(wù)管理理念。

(二)建立系統(tǒng)化稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理體系

通過全面風(fēng)險管理與日常經(jīng)營管理有機結(jié)合，建立系統(tǒng)化風(fēng)險預(yù)警管理體系，可及時對稅務(wù)管理查漏補缺，防范管理漏洞風(fēng)險。將內(nèi)部控制體系、風(fēng)險管理體系和稅務(wù)風(fēng)險防控體系整合，制定風(fēng)險管理策略和解決方案，建立風(fēng)險報告制度，強化風(fēng)險管理信息溝通機制，將風(fēng)險管理納入企業(yè)績效考核指標(biāo)體系等措施，落實事前、事中、事后的全流程風(fēng)險管控。建立系統(tǒng)化的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理體系可大幅減輕因稅收政策種類繁雜、信息不對稱等不利因素的導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險問題，通過定期開展內(nèi)部稅務(wù)評估，可以及時發(fā)現(xiàn)日常生產(chǎn)中的潛在風(fēng)險，制定針對性的措施將解決稅收風(fēng)險隱患問題。

(三)加強專業(yè)化人才隊伍建設(shè)

專業(yè)的稅務(wù)管理人員是直接有效降低稅務(wù)風(fēng)險的方法之一。通過針對性培養(yǎng)單位內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，增強相關(guān)人員在稅務(wù)管理方面的專業(yè)技能，為科研事業(yè)單位稅務(wù)管理奠定扎實基礎(chǔ)。同時，還可以通過引進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理成熟人才，對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險問題排查，在業(yè)務(wù)初期及時發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險，并及時予以解決，為稅務(wù)風(fēng)險管理提供高效及時的技術(shù)支持。除此之外，還可以通過與專業(yè)的第三方機構(gòu)合作，增強科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管控力量。涉稅第三方機構(gòu)在稅務(wù)方面更加專業(yè)、可靠，從外部也更容易發(fā)現(xiàn)自身忽視的稅務(wù)風(fēng)險及管理方面的問題，進(jìn)一步提高整體的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

(四)暢通稅務(wù)信息溝通渠道

“以數(shù)治稅”新模式下，科研事業(yè)單位還需要及時與稅務(wù)主管部門溝通交流。尤其是近兩年“放管服”理念推行，稅收政策和征管方式不斷發(fā)生變化，與稅務(wù)主管部門建立暢通溝通機制，準(zhǔn)確及時地掌握最新稅收管理信息對防范納稅爭議風(fēng)險至關(guān)重要。此外，部分業(yè)務(wù)稅務(wù)主管部門存在一定的自由裁量權(quán)，不同稅務(wù)管理機關(guān)和不同的人員就同一企業(yè)相同的涉稅行為往往有不同的判斷和看法。因此與主管稅務(wù)機關(guān)保持密切聯(lián)系，有利于消除信息不對稱影響，準(zhǔn)確理解稅務(wù)主管機關(guān)的思路和觀點，將被動執(zhí)行轉(zhuǎn)化為主動籌劃。

六、結(jié)語

在“以數(shù)治稅”新時代下，科研事業(yè)單位將會面臨以往未出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，單位要想防范稅務(wù)風(fēng)險，可以采取健全自身稅務(wù)管理制度，建立系統(tǒng)化建立系統(tǒng)化稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理體系機制，加強專業(yè)化人才隊伍建設(shè)，暢通稅務(wù)信息溝通渠道等措施，通過加強自身稅務(wù)風(fēng)險管控預(yù)警，提升科研事業(yè)單位全面抵御稅務(wù)風(fēng)險能力。(中國艦船研究院劉紅霞)

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